固定资产在总分公司之间调拨涉税问题（综合）
请问下我们存在总分公司固定资产调拨，并且是跨省的这种情况，是否需要做销售处理?
答：增值税方面，根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》
（国税发〔1998〕137号）规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。根据以上规定，我们理解贵公司调拨的固定资产不是“用于销售”，所以，在增值税上无需按视同销售处理。
企业所得税方面，现行企业所得税为法人所得税制，法人公司为企业所得税纳税义务人，分公司不属于企业所得税纳税义务人。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）的规定，企业处置资产时，只有改变资产权属时才需要作视同销售处理，如果产权不发生改变，就不用作视同销售处理。贵公司将固定资产调拨给分公司使用，但资产权属并未发生改变，只不过是资产的位置发生了转移而已，所以，在企业所得税上，也不应当视同销售处理。
__________
相关规定：
《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）
第一条、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
......
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
答：增值税方面，根据《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》
（国税发〔1998〕137号）规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。根据以上规定，我们理解贵公司调拨的固定资产不是“用于销售”，所以，在增值税上无需按视同销售处理。
企业所得税方面，现行企业所得税为法人所得税制，法人公司为企业所得税纳税义务人，分公司不属于企业所得税纳税义务人。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）的规定，企业处置资产时，只有改变资产权属时才需要作视同销售处理，如果产权不发生改变，就不用作视同销售处理。贵公司将固定资产调拨给分公司使用，但资产权属并未发生改变，只不过是资产的位置发生了转移而已，所以，在企业所得税上，也不应当视同销售处理。
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相关规定：
《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）
第一条、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
......
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。