2022年出口退税最新政策（出口退税会计分录怎么做）

1） 一般贸易的核算

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入－一般贸易出口销售

收到外汇时，

借：汇兑损溢

银行存款

贷：应收外汇账款－××客户

不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本－一般贸易出口

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

运保佣冲减。有两种方法

一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录

借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）

贷：银行存款（红字）

第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录

借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）

贷：银行存款（红字）

借：产品销售成本－一般贸易出口（红字

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）

2） 进料加工贸易的核算

按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：

借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字）

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）

3） 来料加工贸易的核算

来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减

第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

贷：产品销售收入－来料加工

第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）

贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费）

第三种，外商投资企业转加工收回复出口

? 不作价时：

第一步：转加工时

借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量）

贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量）

第二步：支付加工费时

借：产品销售成本－来料加工

贷：银行存款

第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录

借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）

贷：拨出来料－加工厂名－来料名（核算原料规定耗用数量）

? 做价时：

转加工时：

借：应收账款－来料加工厂

贷：原材料－国外客户名－来料名称

加工厂交成品时：

借：库存商品－国外客户名－加工成品名

贷：应收账款－来料加工厂（按规定应耗用的原材料成本）

应付账款－来料加工厂（加工费）

第四种：对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。

借：产品销售成本－来料加工

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）

4） 委托代理出口

收到委托方（外贸企业）送交的代理出口结算清单时，作如下会计分录：

借：应收账款等

产品销售费用（代理手续费）

贷：产品销售收入

已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。

第一种：

借：产品销售收入－一般贸易（红字）

贷：应收外汇账款（红字）

第二种：退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。

由对方承担的费用：

借：银行存款

贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）

由我方承担的费用：

借：待处理财产损溢

贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）

批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

5） 免抵退税的会计分录

第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。

借：应收补贴款

应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

第二种方法：按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理

第一种情况：申报的应退税额＝0，的应免抵税额>0时

借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

第二种情况：申报的应退税额>0，且免抵税额>0，作如下会计分录：

借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）

应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

第三种情况：

借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）

企业在收到出口退税进作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）