城镇土地使用税的征收范围（按次计征个人所得税的有哪些）

（一）每次收入的确定

1.劳务报酬所得

（1）只有一次性收入的，以取得该收入为一次。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得

（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次；

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

【提示】如果合作出书，计税时每个人应按照约定分得的稿酬，分别计税。

3.特许权使用费所得

每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得，以支付的利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得，以每次收入为一次。

7.其他所得，以每次收入为一次。

（二）费用扣除标准的一般规定

1.按月计征：

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元/4800元后的余额，为应纳税所得额。

2.按次计征：

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：

每次收入不超过4000元的——次收入-800元；

每次收入4000元以上的——次收入×（1-20%）

（2）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（3）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

3.按年计征：

（1）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。

（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。

【提示】

1.在一个纳税年度中，承包经营或承租经营期限不足1年的，以实际经营期为纳税年度。

2.个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为一个纳税年度。

（三）附加减除费用适用的范围和标准

1.适用的范围

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

②应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的工资、薪金所得的外籍专家；

③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人。

2.费用标准

从2011年9月1日起，在减除3500元费用的基础上，再附加减除1300元。

【例题·多选题】下列人员中，在计算其工资、薪金所得的个人所得税时，适用附加减除费用规定的有（ ）。

a.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

b.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金的外籍专家

c.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员

d.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

【答案】abd

【解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员，费用减除标准为3500元/月，不属于附加减除费用的适用范围。

（四）公益性捐赠的扣除

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2.个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有（ ）。

a.特许权使用费所得

b.利息、股息、红利所得

c.稿酬所得

d.财产租赁所得

【答案】abcd

【解析】四个选项均符合。

【例题2·多选题】下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额和比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。

a.劳务报酬所得

b.特许权使用费所得

c.企事业单位的承包、承租经营所得

d.财产转让所得

【答案】ab

【解析】选项c采用按年计征，选项d采用按次计征。

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