年度汇算清缴 | 也是年度汇算清缴季，这5项新政策您知道吗？

也是一年一度年度汇算清缴季，不知道老总们做好充分的准备极致解决了么?几个现行政策转变 ，必须用心跟大伙儿说一说，一定会对您有一定的协助！

新政策一：高新技术企业中小型企业研发支出加计占比提升

一、高新技术企业中小型企业进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出，未产生无形资产摊销记入损益类的，在按照规定按实扣减的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期内，再依照具体本年利润的75%在稅前加计;产生无形资产摊销的，在以上期内依照无形资产摊销成本费的175%在稅前摊销费。

二、 公司享有以上特惠须获得省部级科技管理单位授予的高新技术企业中小型企业进库备案序号。公司在年度汇算清缴期限内按照规定获得高新技术企业中小型企业备案序号的，其年度汇算清缴本年度可享有以上政策优惠。公司按照规定升级信息内容后不会再满足条件的，其年度汇算清缴本年度不可享有以上政策优惠。

现行政策根据

1.《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(税务总局〔2017〕34号)

2.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国税总局公示2017年第18号)

3.《国家科技部 国家财政部 国税总局关于做好《科技型中小企业评价办法》的通告 》(国科发政〔2017〕115号)

网络热点答疑解惑：高新技术企业中小型企业的研发支出最新政策怎样加计?

答：依据税务总局〔2017〕34号要求，高新技术企业中小型企业进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出，未产生无形资产摊销记入损益类的，在按照规定按实扣减的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期内，再依照具体本年利润的75%在本年度年度汇算清缴时稅前加计;产生无形资产摊销的，在以上期内依照无形资产摊销成本费的175%在本年度年度汇算清缴时稅前摊销费。

新政策二：宣传费、业务宣传费扣减现行政策持续

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品加工或市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(没有酒水生产制造)公司产生的宣传费和业务宣传费开支，不超过当初市场销售(运营)收益30%的一部分，准许扣减;超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

现行政策根据

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(税务总局〔2017〕41号)

网络热点答疑解惑：宣传费与业务宣传费的抵扣现行政策包含什么?

答：一般要求：依据《企业所得税法实施条例》第四十四条要求：产生的满足条件的宣传费和业务宣传费开支，除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外，不超过当初市场销售(运营)收益15%的一部分，准许扣减;超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

独特特惠：对化妆品加工或市场销售、药业生产制造和饮品生产制造(没有酒水生产制造)公司产生的宣传费和业务宣传费开支，不超过当初市场销售(运营)收益30%的一部分，准许扣减;超出一部分，准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

特殊规定：香烟公司的香烟宣传费和业务宣传费开支，一律不可在预估应缴税收入额时扣减。

新政策三：提升海外个人所得税收抵免方式及等级

1、公司能够挑选按国(地域)别各自测算(即“分国(地域)不分项目”)，或是不按国(地域)别归纳测算(即“不区分国(地域)不分项目”)其来自海外的应缴税收入额，并依照公司企业所得税法第四条第一款要求的征收率(国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外)，各自测算其可税收抵免海外企业所得税税款和税收抵免额度。以上方法一经挑选，5年内不可更改。

2、公司在海外获得的股利分配个人所得，在按照规定测算该公司海外股利分配个人所得的可税收抵免企业所得税额和税收抵免额度时，由该公司立即或是间接性拥有20%之上股权的国外公司，仅限于依照税务总局〔2009〕125号文档第六条要求的持仓方法明确的五层国外公司。

现行政策根据

1、《财政部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(税务总局〔2017〕84号)

2、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(税务总局〔2009〕125号)

网络热点答疑解惑：“走向世界”公司在海外我国享有的增值税免税特惠回地区税收抵免时，能否视作早已交纳税金抵税所得税?

答：《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(税务总局〔2009〕125号)要求：“ 七、居民企业从与在我国政府部门签订税收协定(或分配)的我国(地域)获得的个人所得，依照所在国(地域)会计法律制度享有了免税政策或降税工资待遇，且该免税政策或降税的金额依照税收协定要求应视作已交税额在我国的应纳税所得额中税收抵免的，该免税政策或降税金额可做为公司具体交纳的海外企业所得税额用以申请办理税收抵免。”

新政策四：高新企业企业所得税暂按15%的征收率预缴税款

公司得到高新科技公司资质后，自高新科技企业资质标明的颁证時间所属本年度起申请享有税收优惠政策，并按照规定向负责人税务局申请办理办理备案办理手续。

公司的高新科技公司资质满期当初，在根据再次评定前，其所得税暂按15%的征收率预缴税款，在年末前并未获得高新科技公司资质的，应按照规定补交相对应期内的税金。

现行政策根据

国税总局有关执行高新科技所得税政策优惠相关难题的公示(国税总局公示2017年第24号)

网络热点答疑解惑 ：公司企业所得税法以及条例全文对高新科技所得税特惠有什么要求?

答：我国必须关键帮扶的高新科技公司，减征15%的征收率征缴所得税。

我国必须关键帮扶的高新科技公司，就是指有着关键独立专利权，并与此同时合乎以下标准的公司：

(一)商品(服务项目)归属于《国家重点支持的高新技术领域》要求的范畴;

(二)科学研究开发设计花费占销售额不少于要求占比;

(三)高新科技商品(服务项目)收益占公司全年收入的占比不少于要求占比;

(四)科研人员占企业员工数量的占比不少于要求占比;

(五)高新科技公司评定管理条例要求的别的标准。

新政策五：公益性捐赠开支可稅前结转成本扣减

一、公司根据服务性社团组织或是县市级(含县市级)之上市人民政府以及构成单位和各部委，用以公益活动、公益慈善的捐赠支出，在本年度资产总额12%之内的一部分，准许在预估应缴税收入额时扣减;超出本年度资产总额12%的一部分，准许结转成本之后三年本质测算应缴税收入额时扣减。

二、公司当初产生及其他应付款结转成本的公益性捐赠开支，准许在当初抵扣的一部分，不可以超出公司当初本年度资产总额的12%。

三、公司产生的公益性捐赠开支未在当初抵扣的一部分，准许向之后本年度结转成本扣减，但结转成本期限自捐助产生本年度的第二年起测算最多不可超出三年。

四、公司在对公益性捐赠开支测算扣减时，先要扣减其他应付款结转成本的捐赠支出，再扣减当初产生的捐赠支出。

现行政策根据

1、《中华人民共和国企业所得税法》(我国主席令第六十四号)第九条

2、税务总局〔2018〕15号《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》

网络热点答疑解惑

某公司2017年6月产生合乎额度扣减标准的公益性捐赠开支八万元，10月产生合乎额度扣减标准的公益性捐赠开支六万元，累计产生合乎额度扣减标准的公益性捐赠开支14万余元，2017年资产总额为一百万。怎样开展抵扣?

答：2017年公益性捐赠开支扣减额度为100*12%=十二万元。而当初产生的公益性捐赠开支为8 6=14万余元。当初可扣减额度为十二万元，则剩下的2万余元准许结转成本在2019、2020、2021年先后扣减。