开工啦！ 先来一份经营者“销项税与预交增值税的差别”

新年钟声早已渐行渐远，快乐的假期画上句号。道别休闲娱乐的消遥，离去亲戚朋友的聚会活动。带上家人的殷殷期盼，认真工作再创辉煌。

开工啦！友情提示：税务申报不要忘记

与此同时，为了更好地大伙儿可以轻轻松松纳税申报，专此梳理了经营者“应交税金——预交增值税”和“应交税金——销项税(已交税金)”的有关难题，大伙儿可要用心看。

“应交税金——预交增值税”(下称“预交增值税”)和 “应交税金——销项税(已交税金)”(下称“已交税金”)学科，都适用所得税一般纳税人，即小规模纳税人不可应用他们计算。

列举“销项税”栏目学科

“销项税”栏目是用于预缴税款当月所得税额，一般适用二种状况：1.一个月外需分次预缴税款的情况(以1日、3日、5日、10日或是15日为一个缴税期的，自满期生效日5日内预缴增值税，于次月1日起15日内纳税申报并付清上月应缴税金);2.指导期管理方法经营者超限定选购增值税专票。

例1 ：某一般纳税人甲每10日预缴税款一次所得税，本月按照规定累计预缴税款十五万元所得税。财务会计解决以下：(企业：万余元，相同)

借：应交税金——销项税(已交税金) 15

贷：存款 15

列举“预交增值税”明细科目

“预交增值税”学科适用四类独特业务流程的财务会计解决，即计算一般纳税人出让房产、给予房产售后回租服务项目、给予建筑服务和选用预收账款方法市场销售自主开发设计的建筑项目等业务流程。必须 留意下列三点事宜：

1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财务会计〔2016〕21号)要求，房地产开发商“预交增值税”学科期末余额，在缴税责任产生前不可以结转成本至“未交增值税”，别的三类独特业务流程月末均可转至“未交增值税”。

公司预缴增值税款时：

借：应交税金——预交增值税

贷：存款

月末，公司应将“预交增值税”明细科目账户余额转到“未交增值税”明细科目：

借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——预交增值税

2.预缴税款的所得税税金，能够在本期所得税应纳税所得额中抵扣增值税。抵扣增值税不完的，结转成本下一期再次抵扣增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(税务总局〔2017〕58号)要求，以预收账款方法给予建筑服务，预收账款时不会再造成缴税责任。换句话说，在预收账款的所得税缴税责任時间上，建筑行业与房产开发基本一致。

例2：某一般纳税人乙跨地区工程施工，2017年7月20日应收工程进度款1000万元。乙公司对该新项目选用一般计税收法律。假定大城市维护保养基本建设税及额外为12%。

借： 存款 1000

贷：应收帐款 1000

8月，乙在工程项目所在城市预交增值税及额外：

借：应交税金——预交增值税 18(1000÷1.11%×2%)

贷：存款 18

与此同时：

借：应交税金——大城市维护保养基本建设税及额外 2.16

贷：存款 2.16

注：依据《财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(税务总局〔2016〕74号)第一条要求，建筑施工企业跨区域给予建筑服务应在建筑服务案发地预缴增值税时，以预缴增值税税款为计税基础，并按预缴增值税所在城市的大城市维护保养基本建设税税率和教育附加费增值税率就地测算交纳大城市维护保养基本建设税和教育附加费。

月末，依据财务会计〔2016〕21号文档要求，建筑施工企业应将“预交增值税”明细科目账户余额转到“未交增值税”明细科目。因而，建筑施工企业在工程项目所在城市税务局预缴增值税，在预缴增值税所属月的月末会计账务处理以下：

借：应交税金——未交增值税 18

贷：应交税金——预交增值税 18