税务总局华明镇 | 跨年夜税票无需烦，学精这4招，轻轻松松解决跨年夜税票！

每到年末，许多公司老总便会为跨年夜税票犯愁，担心税票跨年夜入帐产生不便。由于假如讲“收付实现制”和“本质胜于方式”时，就怕税官说“税票才算是抵扣的合理合法凭证”；相反，假如讲“税票是抵扣的合理合法凭证”，又怕税官说“收付实现制”和“本质胜于方式”。因而，许多老总会感觉进退两难，对跨年夜税票是提心吊胆。

那麼应该怎么办呢？对你说，跨年夜税票无需烦，只需学精这4招，轻轻松松解决跨年夜税票！

什么叫跨年夜税票?

说白了跨年夜税票，一般 就是指下边二种状况的税票：

第一种：发票开具时间上一本年度，却因各种各样缘故无法在上一年费用报销(付款)记账，费用报销(付款)和记账時间则是在第二年。例如，公出工作人员1月份费用报销上一本年度12月份的公出花费。

第二种：经济发展业务流程产生在上一本年度，账款付款也在上一本年度，却沒有在上一本年度接到税票。例如，在牛叉的电视台节目做广告，必须 先支付，12月份广告宣传款也打过广告宣传也开播了，但是便是12月31日前还未接到宣传费税票，只是元旦过去了才接到税票。

跨年夜税票应当怎么处理?

一、归属于订金特性的税票——跨年夜又怎样

依据税票的出具标准，在销售方或服务项目给予放在预收账款时出具的税票也是合理合法的。因而，大家最先必须 对税票相匹配的经济发展事宜分清晰，看是否归属于订金的特性。假如归属于订金特性的税票，就算是跨年夜了，也是能够的。

例如，公司与电视台节目签定了2018年一季度的广告合同，合同书承诺电视台节目从2018年的1月2日开播公司的广告宣传。倘若公司在2017年12月底前付款了宣传费，电视台节目也在2017年12月31日出具了税票。假如老总是跨年夜后的2018年1月15日才接到税票，彻底能够把该税票做在2018年1月份的账里，随后在2018年度开展抵扣(原本也应在2018年抵扣，就算是在2017年入帐)。

二、归属于库存商品购置的税票——跨年夜很一切正常

针对库存商品，即便接到税票也并不代表着立刻能够抵扣，由于库存商品务必要历经进库、领料、生产制造、市场销售等阶段后才能够在抵扣。假如税票是去年的，可是库存商品在第二年才进行进库等程序流程，自然去年的税票也是能够做在第二年的。

例如，公司在2017年12月31日接到一批货，税票随货到的，该批货品于2018年1月3日工程验收达标后进库。这里，税票尽管是2017年的，可是能够一切正常做在2018年度，也没什么纳税调整。

一样大道理，公司购买的固资，假如由于工程验收、安裝等造成 税票入帐時间跨年夜，也是能够的。

三、归属于2017年的成本费或花费，接到的发票开具的時间则是2018年的，该怎么办?如何开展抵扣?

见到这个问题，很多人立刻会想起追补：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国税总局公示2012年第15号)第六条要求，依据《中华人民共和国税收征管法》的相关要求，对公司发觉其他应付款具体产生的、依照税收法律要求应在公司个人所得抵扣而未扣减或是少扣减的开支，公司作出重点申请及表明后，准许追补至产生本年度测算扣减，但追补确定限期不可超出5年。

追补太不便，最少是那样觉得的，能不追补就追补。因而，大家还能够看一下此外一个要求：

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国税总局公示2011年34号)第六条要求，公司当初具体产生的有关成本费、花费，因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据，公司在预缴税款一季度企业所得税时，可暂按账目产生额度开展计算;但在年度汇算清缴时，应填补给予该成本费、花费的合理凭据。

拥有34号公示，针对的确归属于当初的成本费或花费，可是接到的税票则是第二年，我们可以那样解决：

(一)归属于当初花费的

假如签定有合同书，且付款了有关账款的，在付款时可能在当初年末前不能收到税票的，就不必依照基本挂往来账，只是立即记入有关花费。假如在第二年5月31日前收到了税票，就算发票开具时间第二年依然能够在当初所得税年度汇算清缴时依照34号公示扣减。自然，假如到第二年5月31日还未接到税票，则就老老实实地开展纳税调整吧!随后，什么时候接到再渐渐地滴去追补。

(二)归属于当初损耗、市场销售等库存商品的

针对购入的库存商品，在接到时无论是不是有税票，依照一切正常程序流程申请办理工程验收进库办理手续，随后该领料的领料出入库，该市场销售的市场销售出入库，月底一切正常申请办理库存商品的成本结转。月底或年末，还未接到拿货税票，依照暂估入库，借“库存商品”，贷“应付款”。一样大道理，第二年5月31日前接到税票就可以抵扣，假如到那时候还未接到就做纳税调整。

(三)归属于当初购买的固资

国税发(2010)79号要求，公司固资交付使用后，因为工程项目账款并未付清未获得全额的税票的，可暂按合同条款的额度记入固资计税依据计提折旧，待税票获得后开展调节。但此项调节应在固资交付使用后12个月内开展。

因而，公司无论是不是有税票，依照企业会计准则申请办理，对固资开展暂估入账后开展折旧费，随后依照国税发(2010)79号开展抵扣。国税发(2010)79号比34号公示的時间好像要长一些，可是却有可能12个月的完毕時间在年度汇算清缴前，这一点必须 留意。

四、如果是2017年的花费，出具時间也是2017年，可是报帐時间和支付時间则是2018年。该怎么处理?难道说只有追补吗?

这类状况的确常常存有，例如业务员12月份公出，了解元旦后才来报销差旅费。

对于这类状况，老总必须 做俩件事儿，通告各单位要报帐的尽量在年末前报帐，假如因各种各样缘故不可以报帐的需向公司给予预估报帐中税票时间2017年的额度。

公司一方面依据预计的额度确定有关花费，另一方面确定有关债务。有关工作人员在2018年报帐时再抵减有关债务和调节有关花费额度。那样也是达到34号公示要求的。

因而，跨年夜税票确实没那麼恐怖!只需学好之上4招，就可以轻轻松松解决啦！