增值税加计抵减问题

我公司是2019年1月份成立的一家商贸企业，主要经营班车运输服务和养老服务，公司设立时登记为一般纳税人，如果我公司1月、2月、3月均有销售收入，且班车运输服务销售额占比超过50%，请问能否适用加计抵减政策？如果4月、5月、6月的养老服务的销售额占比超过50%，请问今年还是否能够适用加计抵减政策？

答：班车运输服务属于增值税税目中的交通运输服务，交通运输服务不属于《关于深化增值税改革有关政策》（财政部、税务总局、海关总署联合公告2019年第39号）一文中的生产、生活性服务纳税人。虽然，养老服务属于生活服务中的居民日常服务这一税目，但是其销售额没有超过50%因此不能享受增值税加计抵减的政策。

贵司是2019年3月31日前设立的纳税人，且在2019年1月到3月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重没有超过50%，因此2019年度不能享受加计抵减政策。因政策规定，“纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定”，所以纳税人即使在2019年4、5、6月份养老服务的占比超过50%，本年度仍旧不能享受加计抵减的政策。

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相关规定：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税201636号）

附：销售服务、无形资产、不动产注释

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（七）生活服务。

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

5.居民日常服务。

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

《关于深化增值税改革有关政策》（财政部税务总局海关总署联合公告2019年第39号）

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
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