销售电子图书是否适用增值税免税优惠

贵司零售的电子书不适用图书在批发、零售环节免征增值税的税收优惠，而应按照 9%税率申报缴纳增值税。

根据财政部 税务总局公告 2021 年第 10 号 第二条规定，自 2021 年 1 月 1 日起至 2023年12月 31日，免征图书批发、零售环节增值税。第七条规定，图书的范围，按照国税发1993151号的规定执行;电子出版物的范围，按照财税201737 号的规定执行。

根据国税发1993151 号第十一条规定，图书是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品，由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。又根据财税201737 号、财税201832 号以及财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第 39 号等相关规定，纳税人销售或者进口电子出版物、音像制品适用税率为 9%。

相关规定：

《财政部 税务总局公告关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021 年第 10 号)

二、自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，免征图书批发、零售环节增值税。

七、本公告的有关定义

(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》

(国税发1993151 号)的规定执行;音像制品、电子出版物的范围，按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税201737 号)的规定执行。

《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发1993151 号)

十一、图书、报纸、杂志

图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。本货物的范围包括：

(一)图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税201737 号)

自 2017 年 7 月 1 日起，简并增值税税率结构，取消 13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为 11%(已变更为 9%)：

农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税201737 号)附件 1：《适用11%(已变更为 9%)增值税税率货物范围注释》

五、电子出版物

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括……

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税201832 号)

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)

一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。