被审计人在职期间情况（离任审计的主要内容）

离任审计并不陌生，三年前的时候，作为外审，做过一次国企的总经理离任审计，不过也仅此一次。

这次的审计的进行，并不细致，因为时间太少，今天总结一下离任审计需要关注的地方。

离任审计，我把它看作为经济责任审计的一种，主要审查在两个方向

1、 对职权的合规性

2、 经济效益的评估

该总经理任期不长，所以我先查阅了上次该公司总经理的离任审计报告，对之前的已存在问题进行重点关注。

然后熟悉公司制度，流程职责，审批权限，和相关的经济考核指标。

主要实施程序

1、 对预算的执行控制

查阅该公司的预算资料，了解预算执行情况，公司的财务状况及经营成果。因为同属于一个集团，很多资料已经提前进行了了解，在预算编制及执行方面，并不会有显著问题，也并我超预算的情况出现。因为相关审批本身就由我们执行，所以也不会出现相关问题。

对所有的合同、纠纷、诉讼进行整理，发现有大量未签订合同的业务，和处于双方扯皮的业务，对该些业务进行了逐步查看，并检查了所有涉及的单据、审批流程、制度审查。

存在未进行确认的收入，未计提的费用，因无具体合同，或处于纠纷阶段，存在坏账的风险。对相关的业务并不能做到有效控制，所以导致风险的产生。

2、 经济指标

首先检验了其各项经济指标的完成情况，并逐个进行计算，核实其准确性。

将该指标与以前年度进行比较分析，并与集团下的其他同等公司进行比较分析，认为该公司指标情况完成并不理想，且利润主要集中在年底与年初，明显存在年末冲击业绩的行为。

于是发现公司的业务单一且集中，无法实现多元化，在国内的同行业中，业务水平与管理水平均处于比较低的水准，与国内领先的龙头企业存在很大的差距。

整理任期内资产的变动情况，对资产的情况进行分析，了解资产的增值、损失等情况。

并检查有无闲置资产，造成资源浪费。有无公共资产私用、侵占资产的情况。

3、 职权控制

首先，了解公司的人员构成，工作流程，业务流程，查阅相关制度，职务说明，授权审批权限，抽查相关的资金流入与流出，重大投资、重大决策的文件资料，检查其审批流程，执行情况，执行效果，评价内控的有效性。

检查所有的总经理的费用支出凭证，并抽查其他相关费用，发现总经理是否有通过其他名义进行的资金支出。

查阅任期内所有的举报材料、违纪违规、奖惩处罚等。通过与员工的访谈，了解各部门的协调与工作传递过程。

通过以上，分析是否存在乱用职权、以权谋私、弄虚作假、贪污受贿的情形。

上次离开天津的时候，是梦想破碎的时候，十年后重回天津，希望是新的开始。