有关固定资产会计处理（盘亏的固定资产计入什么科目）

固定资产盘亏损溢是否对现金流量表在间接法下的编制及列报产生影响？如产生影响，又如何编制及列报？

答

固定资产盘亏与固定资产增加有关，固定资产的增加在编制现金流量表时又与投资活动相关联。由此可见，固定资产盘亏产生的损益应属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益。所以，在间接法下将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。在现金流量表附表中，单独列示了“固定资产报废损失”项目，却没有列示“固定资产盘亏损失”项目。因此，盘亏固定资产产生的损失，可在现金流量表附表的“其他”项目中以负数列报。

例：甲公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。假设应由责任人小王赔偿1000元。甲公司2020年度现金流量表在间接法下将净利润调节为经营活动现金流量除固定资产盘亏外无其他调节事项。甲公司作如下会计处理：

(1)盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢3000

累计折旧 7000

贷：固定资产10000

(2)报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失2000

其他应收款——小王 1000

贷：待处理财产损溢3000

分析：2020年甲公司发生固定资产盘亏，该事项不产生现金流量，因此对直接法下编制的现金流量表不产生影响。但甲公司所发生的固定资产盘亏损失2000元，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。

列报：甲公司2020年度现金流量表补充资料的“其他”项目应以-2000元列报，其他应收款不属于经营性往来，在“经营性应收项目的变动”中予以剔除