2021年土地增值税税率表（应交土地增值税计入什么科目）

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。转让房地产的增值额是转让减去税法规定扣除项目金额后的余额，其中，转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入；扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本及费用。新建房及配套设施的成本及费用、与转让房地产有关的税金、旧房及建筑物的评估价格、财政部确定的其他扣除项目等。土地增值税采用四级超率累进税率，其中最低税率为30%，最高税率为60%。

1、应纳税额的计算步骤，可分为四步：

（1）计算增值额

增值额=转让收入-税法规定扣除的项目

（2）计算增值率

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

（3）确定适用税率

按照计算出的增值率，从土地增值税率表中确定适用税率。

（4）计算应纳税额

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数

土地增值税四级超率累进税率表

3、根据企业对房地产的核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目。

（3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。

交纳土地增值税，借记“应交增值税—应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交的土地增值税为25000元，甲企业应编制如下会计分录：

（1）计算应交土地增值税：

借：固定资产清理 25000

贷：应交税费—应交土地增值税 25000

（2）用银行存款交纳土地增值税：

借：应交税费—应交土地增值税 25000