原材料盘亏批准处理分录（转销盘亏材料会计分录）

在进行存货清查盘点时，如果发现存货盘盈或盘亏，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

一、盘盈

1．存货盘盈，是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。存货发生盘盈，应按其重置成本作为入账价值，及时予以登记入账，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等存货科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目；待查明原因，按管理权限经报批准处理后，冲减当期管理费用。

2．会计分录

（1）确认

借：原材料

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）报批转销

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

【例1】甲公司在财产清查中盘盈a材料1 000公斤，实际单位成本60元。经查属于材料收发计量方面的错误。甲公司应编制如下会计分录：

（1）批准处理前：

借：原材料 60 000

贷：待处理财产损溢 60 000

（2）批准处理后：

借：待处理财产损溢 60 000

贷：管理费用 60 000

二、盘亏

1．存货盘亏，是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。存货发生盘亏，应将其账面价值及时转销，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“原材料”“周转材料”“库存商品”等存货科目；盘亏存货涉及增值税的，还应进行相应处理。待查明原因，按管理权限报经批准处理后，根据造成盘亏的原因，分别按以下情况进行会计处理：

（1） 属于定额内自然损耗造成的短缺，计入管理费用；

（2） 属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，将扣除可收回的保险公司和过失人赔偿以及残料价值后的净损失，计入管理费用。其中，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应当予以转出；

（3） 属于自然灾害等非常原因造成的毁损，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入营业外费用。

2．会计分录

（1）确认

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税金——应交增值税（转出）

（2）报批转销

①属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

【例2】甲公司在财产清查中发现盘亏b材料500公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。假定不考虑相关税费，甲公司应编制如下会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢 100 000

贷：原材料 100 000

批准处理后：

借：管理费用 100 000

贷：待处理财产损溢 100 000

②属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：原材料 （残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

贷：待处理财产损溢

【例3】甲公司在财产清查中发现毁损c材料300千克，实际单位成本为100元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20 000元，残料已办理入库手续，价值2 000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢 30 000

贷：原材料 30 000

批准处理后：

由过失人赔款部分：

借：其他应收款 20 000

贷：待处理财产损溢 20 000

残料入库：

借：原材料 2 000

贷：待处理财产损溢 2 000

材料毁损净损失：

借：管理费用 8 000

贷：待处理财产损溢 8 000

③属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：原材料 （残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

营业外支出－非常损失

贷：待处理财产损溢

【例4】甲公司因台风造成一批库存材料毁损，实际成本70 000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿50 000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢 7 0000

贷：原材料 7 0000

批准处理后：

借：其他应收款 50 000

营业外支出 20 000

贷：待处理财产损溢 70 000