计提增值税完整会计分录（计提城建税分录怎么做）

【一】、城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同从1%—7%不等。纳税人以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，并分别与两项税同时缴纳。

【二】、城建税的计算公式：应纳税额=(应交增值税+应交消费税)*适用税率

【三】、应缴城建税的会计分录：

(1)月末计提应交城建税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

(2)用银行存款上交城建税时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

城市维护建设税计税依据包括哪些?

计算城市维护建设税应纳税额的根据。原规定以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税三种税的税额为计税依据。1994年税制改革后，改为以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

而在2016年5月营改增之后，城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。即增值税和消费税。包括纳税人实际缴纳的税额(进口环节增值税、消费税除外)、补交的税、免抵税额

【需要注意】：

(1)不作为城市维护建设税计税依据的有：

纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)、进口缴纳的增值税、消费税。纳税人违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

(2)作为计税依据的的税金只是看是否在本期缴纳，与税款所属期间无关。即查补税款也应作为计税依据。

(3)免征或者减征两税，同时免征或者减征城

【经典例题】

下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不确的是( )

a.对增值税实行先征后退办法的,除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税

b.对增值税实行即征即退办法的,除另有规定外，不予退还随增值税附征的城市维护建设税

c.海关对进口产品代征的增值税,不征收城市维护建设税

d.对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税

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【答案】d

解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。