全年一次性奖金的个税筹划（2021年年终奖怎么算个税）

一、年终奖的计税方法。按照税法规定，2021年12月31日之前，个人取得的全年一次性奖金，有两种计税方法：

一种是将个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前不并入当年综合所得，单独计算和缴纳个人所得税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，此计税办法只允许采用一次。另外一种是个人取得的全年一次性奖金，并入当年的综合所得，计算和缴纳个人所得税。

二、分别按两种计税方法计算应缴纳个人所得税的计算办法。

1、年终奖单独计算个人所得税的方法，即将个人取得全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。执行工资、薪金七级超额累进税率3%–45%。

如，某企业员工张某在2019年1-12月每月的税后工资为4500元，12月31日又一次性取得年终奖60000元，那么张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税为：

（1）计算张某取得年终奖适用的税率和速算扣除数，即按12个月分摊后，每月奖金=60000元/12=5000元，则适用的税率为10%，速算扣除数为210元。

（2）应纳税额=年终奖收入*适用税率-速算扣除数

则张某应缴纳的个人所得税=60000元*10%-210=5790元。

2、年终奖并入当年综合所得计算和缴纳个人所得税的方法，即个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除费用六万元，以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个人综合所得应纳税额的计算公式为，应纳税额=（全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）*适用税率-速算扣除数。

如，某企业员工刘某2019年取得含税工资120000元，12月31日又取得60000元年终奖，三险一金12000元，不享受专项附加扣除和其他扣除，那么刘某当年应缴纳的个人所得税为：

（1）应纳税所得额=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

（2）应纳税额=108000元*10*-2520=8280元。

综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得。工资薪金所得全额计入收入额，而劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际收入的80%，稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，也就是稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

总之，个人取得的年终奖，在个人所得税两种计税方式的选择上，应综合考虑月工资薪金、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除的金额后，再确定采用何种计税方式计算和缴纳个人所得税。