个税手续费返还分录（最新个税返还会计分录税率）

退回的个税手续费计入什么科目？

退回的个税手续费计入“其他收益”或者“营业外收入”。企业如果是按照会计准则进行核算，那么收到返还的个税手续费需要计入“其他收益”；如果企业是按照小企业会计准则或者是企业会计制度进行核算，那么收到返还的个税手续费需要计入“营业外收入”。

举例：

假定甲公司是按照会计准则进行核算的一般纳税人，共收到10600的个税手续费。甲公司的财务处理如下：

收到手续费时的会计分录：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000（注意这里是不是“营业外收入”）

应交税费—应交增值税（销项税额） 600（注意和）

假定甲公司是按照小企业会计准则进行核算的小规模纳税人，共收到10300的个税手续费。甲公司的财务处理如下：

甲公司收到手续费时的会计分录：

借：银行存款 10300

贷：营业外收入 10000（注意这里是不是“其他收益”）

应交税费—应交增值税 300（注意这里没有二级科目，税率和一般纳税人也不同）

公司取得个税手续费返还是否征收增值税？

不知道大家有没有注意，我们上面的两个例子里面，不管是小规模纳税人还是一般纳税人，它们在收到返还的个税手续时，都是需要缴纳增值税的。企业收到的个税手续费，需要按“经济代理服务”的税率缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业代扣代缴各税取得的手续费应按照“经济代理服务”缴纳增值税。

公司取得个税手续费返应缴纳企业所得税

返还的个税手续费不仅需要缴纳增值税，同样需要缴纳企业所得税。这里我们可以理解为，企业为国家提供了代扣代缴个税的服务。既然是服务，肯定需要缴纳增值税。当然，更主要的原因就是国家没有明确规定，企业获得的这部分钱，属于免税的范畴。

《中人民共和国企业所得税法》第五条和第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

公司将取得的个税手续费返还，奖励给公司办税人员是否免征个税？

对于这个问题，由于国家层面并没有明确的规定应该怎么处理，从而导致不同省市对于这个问题的处理出现了明显的差异。

有的省市认为，企业如果把这部分返还的手续费，直接奖励给了企业的办税人员，可以免征个税。比方说，福建省就是按照免征的情况进行处理的。当然，企业奖励给的办税人员，需要在税务系统进行了实名登记。

而有的省市认为，企业奖励给员工的手续费，应该并入员工的工资薪金所得计算个人所得税。比方说，北京就是这样规定的。

所以在这个问题上，企业需要谨慎处理。在必要的时候，企业可以咨询当地的税务部门。