医院会计做账详细流程（民营医院财务会计账务处理）

某妇产医院购进医疗设备20万元，取得普通发票，未付款；

借：固定资产-设备20万元

贷：应付账款 20万元

二

购进药品5万元，取得普通发票，已经办理入库手续，未付款；

借：库存商品-药品5万元

贷：应付账款 5万元

三

当月收到诊治费50万元，刷卡，手续费1900元；

借：银行存款498100

筹资费用-手续费1900

贷：提供服务收入-治疗费收入 50万元

四

本月出库药品4万元；

借：业务活动成本-药品成本 4万元

贷：库存商品-药品 4万元

五

计提医院救护车折旧费1万元

借：业务活动成本-折旧费1万元

贷：累计折旧 1万元

六

计提医院人员工资10万元；

借：业务活动成本-工资 10万元

贷：应付职工薪酬-工资 10万元

七

支付医院1年房租24万元，支票支付；并本月摊销2万元；

借：预付账款-预付房租 24万元

贷：银行存款 24万元

借：业务活动成本-租赁费 2万元

贷：预付账款-预付房租 2万元

八

由于医院房子属于租赁，按照房租合同金额的0.1%计提印花税；

借：业务活动成本-税金 240

贷：应交税费-印花税 240

九

医院本月购进电脑2台，单价3000，取得普通发票，付现金；

借：固定资产-电脑 6000

贷：库存现金 6000

十

本月银行存款利息400元；

借：银行存款 400

借：筹资费用-利息收入 400

十一

结转收入、费用；

结转收入

借：提供服务收入 500000

贷：非限定性净资产 500000

结转成本、费用

借：非限定性净资产 177740

贷：业务活动成本 176240

筹资费用 1500

十二

计提并结转企业所得税；

计提25%企业所得税

借：业务活动成本-税金 80565

贷：应交税费-应交企业所得税 80565

结转所得税

借：非限定性净资产 80565

贷：业务活动成本-税金 80565

十三

有的民营医院有项目作为依托来取得财政补贴100万元。

注意：财政补贴属于不征税收入，因此不用缴纳企业所得税，但要专款专用；单独建账登记支出。

借：银行存款 100万元

贷：限定性净资产 100万元

所谓限定性净资产是指有专门限定用途的资产。

十四

医院药品盘亏损失了5000元。

借：其他费用-盘亏5000

贷：库存商品-药品5000

十五

将“其他费用”结转

借：非限定性净资产 5000

贷：其他费用 5000

提醒一

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016)36号附件三)第一条第(七)项:医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

医疗机构,是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定,经登记取得医疗机构执业许可证的机构,以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心,各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

本项所称的“医疗服务”,是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

提醒二

门诊部给患者提供医疗服务的同时销售的药品,属于医疗服务的混合销售行为,免征增值税。未提供医疗服务而直接销售的药品,需要缴纳增值税。