保理业务的会计分录(保理费会计处理分录)
应收账款保理，即企业将应收账款出售给金融机构（又称保理商），取得相应的融资款，由保理商负责应收账款的管理、催收等业务。按有无追索权又分为：
①有追索权应收账款保理；
②无追索权应收账款保理。是企业将应收账款交给保理商保理后，当应收账款到期无法收回时，由保理商承担坏账损失，不再向企业追索。
◆有追索权应收账款保理与无追索权应收账款保理的区别在于，应收账款的债权虽然已经转移，但由企业承担该项应收账款的坏账风险，即当应收账款不能收回时，银行可向企业追索。
一、▼有追索权保理账务处理
（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时
借：应收保理款—成本（保理的应收账款的账面价值）
贷：库存现金、银行存款（支付供应商的货币资金）
应收保理款—利息调整
（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量
计息日
借：应收利息
应收保理款—利息调整
贷：投资收益
（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时
借：库存现金、银行存款（收回买货商的货币资金）
应收保理款—利息调整（将“应收保理款—利息调整”科目结转为零）
贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）
（4）再保理
将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。
保理商将应收保理款转让予第三方
借：库存现金/银行存款/应收账款
贷：应收保理款
投资收益。
二、▼无追索权保理账务处理
按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目；支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；
保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－买断保理业务本金”科目。
（1）初始计量
保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时
借：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）
贷：库存现金、银行存款（支付给供应商的货币资金）
应收保理款—利息调整。
（2）后续计量
持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。
计息日
借：应收利息
应收保理款—利息调整
贷：投资收益
（3）处置
保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，
借：现金、银行存款（收回买货商的货币资金）
应收保理款—利息调整（将“应收保理款—利息调整”科目结转为零）
贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）
（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收保理款的财产损失处理
借：营业外支出—应收保理款
应收保理款—利息调整
贷：应收保理款—成本。
三、▼回购型保理
1.甲方（保理商）不承担付款方的任何信用风险；
2.在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方（融资方）回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。
会计风险与报酬分析：根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。