发票相关热点问题解答及办理营业执照技巧

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　　答、根据《国家税总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税总局公告2019年第45号)：“一、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

　　增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税总局公告2011年第50号，国家税总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税总局公告2011年第78号，国家税总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。”

　　02、小规模纳税人征收率3减按1，但是由于会计操作失误，9月开出的普通发票有的是1的征收率，有的是3的征收率，且3征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么现在开错的3征收率发票是否应按照1计算缴纳增值税是否需要收回原发票并开具红字发票

　　答、《政部 税总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(政部 税总局公告2030年以上第13号)规定，自2030年以上3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。《政部 税总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(政部 税总局公告2030年以上第24号)规定，《政部税总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(政部税总局公告2030年以上第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2030年以上12月31日。

　　在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

　　03、通过增值税电子发票公共服平台开具的增值税电子普通发票是否有发票专用章

　　答、根据《国家税总局关于增值税发票综合服平台等事项的公告》(国家税总局公告2030年以上第1号)文件规定，纳税人通过增值税电子发票公共服平台开具的增值税电子普通发票，属于税机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。

　　增值税电子普通发票版式文件格式为OFD格式。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器查阅增值税电子普通发票。

　　04、收到的桥闸通行费发票，没有税额怎么抵扣

　　答、根据《政部 税总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(税〔2017〕90号)第七条规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

　　(二)纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5)×5

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